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购买力平价更新:国税局加倍—这对您的税收意味着什么?

为了促使国会采取行动,国税局上周重申了对PPP的立场。

上周晚些时候,美国国税局和财政部都发布了 税收裁定 和一个 收入程序,他们的立场加倍,因为既然企业不需为已免除的PPP贷款的收益征税,则费用不可抵扣。

这不是’当然,这是新消息。国税局必须对此进行规约,并且不会’没有任何摆动的房间—只有国会才能就应课税和可抵扣的问题立法,而国税局仅对此领域进行行政监督。他们在游戏初期就很清楚了— 实际上是4月30日 —他们无意接受用购买力平价基金支付的费用的扣除。

但是在随后的几个月里,国会—尽管两党都广泛支持使这些费用可抵扣的措施—已经陷入僵局,未能通过立法。国税局最近的这一举动似乎旨在向国会发出信号,表明只有通过他们的行动,才能实现《 CARES法案》的初衷。

但是,美国国税局(IRS)采取了这套特殊的指导方针,这是不幸的一步,至少就我的客户而言。

“如果企业有理由相信将来会免除PPP贷款,则无论该企业是否已申请宽恕,都无法扣除与该笔贷款相关的费用。”

现在,我一直在参加 注册会计师市政厅 自大流行开始以来,他们仍然强烈建议没有人在年底前申请宽恕,除非:
1)他们需要出售自己的业务;
2)贷款契约有风险;要么,
3)他们需要在达到日期驱动的安全港后减少FTE。

建议延迟的部分原因是上述法律规定,该规定禁止IRS扣除任何以非应税收入支付的费用。 (此外:有可能通过立法授权在一定的阈值下自动宽恕;并且在许多尚待解决的领域中需要进一步的指导。)

这个想法是,如果在2020年不给予宽恕,那么可以像往常一样对2021年上半年提交的纳税申报单进行减免。当这些PPP贷款最终获得宽恕时,将发生以下两种情况之一:
1)此后国会将采取行动保护扣除额,因此可以将购买力平价资金纳入非应税收入;要么,
2)国会不会采取行动,在这种情况下,PPP收入将在2021年有效地征税。

记录下来,’只有我做这个假设。整个 美国注册会计师协会 以为是同一件事(事实上现在 要求其成员联系民选官员 推动它)。就像我最受人尊敬和最喜欢的税务作家一样, 托尼·尼蒂(Tony Nitti),他花了整整一篇文章描述了他的错.

对我来说,用购买力平价收益支付的费用是否可扣除取决于是否获得宽恕;结果,我坚决认为,直到“后续条件”发生时,这些费用才不可扣除。结果,如果一家企业在SBA取消宽恕申请的消息之前提交了2020年的纳税申报表,则费用将完全可抵扣。毕竟,我们有一点称为“税收优惠”规则,该规则允许纳税人在提交纳税申报表时未发生任何可扣除金额的事件时可以全额扣除。然后,如果发生的未来事件与先前扣除的前提条件基本不符(例如,不可预见的退款扣除额,或者在这种情况下为贷款的宽恕),则纳税人必须扣除金额转化为收入。将第111节的原则应用于PPP贷款,纳税人将有权在2020年获得全额减免,到2021年该笔贷款被免除时,其潜在收入有可能增加。

但是根据最近的IRS指南, 正如托尼指出的 —他又错了。

根据该裁定,在准备纳税申报表时是否已提交宽恕申请并不重要;相反,重要的是,纳税人在他们心中显然知道最终将免除这笔贷款。毕竟,正如该裁决所解释的那样,“《 CARES法》第1106(b),(d)和(g)条,以及SBA公布的支持贷款宽恕申请程序,为受保护的贷款接受者… with 清晰易懂的指南 申请并获得有担保的贷款宽恕”,如果其中的谎言没有破坏我生命的过去六个月,我会发现这句话可笑。

我赢了’深入了解意味着什么的细节“reasonably expect”宽恕或确定部分宽恕,或者如果您愿意,是否适用新的安全港“reasonably expect” wrong. (I’让托尼的另一位粉丝艾伦·加斯曼(Alan Gassman)’s,潜入那些杂草。),但作为简短摘要:
1)如果您在申报表上发现PPP贷款没有偿还之前,您可以扣除2020年申报表上的费用’无法原谅,或者您决定不申请宽恕;
2) 如果你 guessed wrong about the amount of forgiveness (and therefore 扣除额), you can either a) 修改2020年的报酬表以调整不允许的金额,或b)在确定宽恕的那一年中扣除2020年的不当允许的费用。

国税局不仅通过收入程序而且通过收入裁定以某种方式 解决其裁决提出的两个大问题:
1)Schedule C申报人应如何处理扣除问题?对于自雇人士,’不是确定宽恕的费用,而是根据其2019年收入进行的计算。
2)哪些扣除额将受到限制,并且以什么顺序(工资,租金,抵押贷款利息,公用事业)?这对§199A合格的营业收入扣除,研究产生了严重影响。&开发信用和§163(j)扣除利息的限制。

但我什至不打算谈这两个问题。为什么?因为我真的相信IRS宣布此消息是为了激怒国会议员最终采取行动。它可能起作用了。

在今天的会计中报告:

参议院财政委员会的领导人,现正与冠状病毒感染作斗争的R-Iowa主席Chuck Grassley,以及俄勒冈州的高级委员Ron Wyden抨击了财政部发布的指导。他们在星期四的一份联合声明中说:“自从CARES法案以来,我们一直强调,我们的目的是让获得“薪资保护计划”贷款的小企业从其扣除的常规和必要业务费用中受益。” “我们在CARES法中明确包含了语言,以确保宽恕购买了贷款的PPP贷款接受者不被要求将贷款收益视为应税收入。如我们先前所述,财政部在2020-32号公告中采用的方法实际上使该规定变得毫无意义。令人遗憾的是,财政部现在在新指南中的地位翻了一番,该指南通过加速小企业的纳税义务增加了小企业的税负,而这恰逢许多企业继续挣扎而有些企业又开始倒闭的时候。小型企业需要帮助维持其现金流,而不是对其施加更多压力。”

格拉斯利和怀登说,他们将继续努力,在年底的任何立法中阐明《公务员权益法》中打算减免的内容,以在这一关键时刻帮助小型企业。他们补充说:“我们鼓励财政部重新考虑其在这些费用的可抵扣性和抵扣时间上的立场,以减轻最需要的小企业的负担。”

同时…作为会计师,您如何告诉客户?作为小企业主,您要做什么?

好吧,如果我’m right, and 国会被适当地激怒了,那么希望我们’我最终会在这里看到一些动静,最好是在年底之前,但是(亲爱的上帝),至少在纳税季节之前。在哪一点— of —它变成了非问题(除了我和其他人花了无数时间来担心和编写它的时间之外)。

如果不?

I’将分享AICPA迄今为止在市政厅中最有价值的从业者之一的建议, Bill Pirolli(DiSanto Priest合伙人& Co.):

纳税申报方法
1)观望
使用扩展功能,直到有其他指南或法规可用
•传递实体无需担心,直到2021年3月/ 4月的截止日期
2)申报退税
•假设用PPP资金支付的费用不可抵税
•如果这种情况发生变化,借款人可以提交修改后的收益表
3)退还文件费用**
•与当前指导相反(但本着PPP立法的精神)

**(CPA Academy是 提供有关如何向IRS发起挑战的课程 关于这个话题—并保证罚款—这个星期三11/25和星期一11/30。)

为了什么’值得,比尔形容自己是一个“wait and see” kind of guy.
(我强烈建议看比尔’的参与 最新的AICPA市政厅—从32:00到52:40。他的逻辑过程,对历史和立法意图的描述以及争论令人发指。)

I’我已经和我的税务合伙人谈过,我们的计划是扩大所有合伙企业和公司客户,以避免方法2的不必要成本和方法3的不必要风险。避风港’尚未决定如何处理附表C自雇申报人…但也希望我们赢了’不必过那座桥。

同时,它’照常营业,试图结账并为1099年代做准备…就像其他大流行年末一样。


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购买力平价宽恕应用程序:何时申请?

2020年10月22日从AICPA市政厅的幻灯片

在今天’s 注册会计师市政厅,他们回顾了企业现在可能决定申请PPP原谅的原因—即使我们一直建议借款人等到那里’在自动或简化的宽恕程序上从国会提出的动议(并将继续这样做)。

基本上,除非您是:
1)出售您的公司;要么,
2)由于购买力平价被列为负债,可能违反贷款契约;要么,
3)达到FTE削减要求后需要裁员;
…您仍然应该推迟申请宽恕。

但是,如果您属于上述群组之一,请考虑 注册会计师‘s list of “影响宽恕申请时机的因素”:
•借款人是否花费了全部PPP资金?
•借款人是否试图出售企业? See Oct. 2 小企业管理局Procedural Notice
•贷款是否低于/超过了15万美元的潜在门槛,可以简化国会的宽恕? (的新表格<$50K)
•是否考虑过以购买力平价基金支付的费用的可抵扣时间安排税收计划? 参见8月20日与Ed Karl的讨论 (AICPA税务副总裁)
•借款人是否需要做出可能减少FTE的业务运营决策? (请参阅AICPA常见问题#10,如下)
•借款人是否希望摆脱PPP债务?是否有贷款契约要考虑?
•贷方是否接受申请?

It’在决定申请宽恕之前,权衡所有这些标准很重要。

供参考,在这里’s 注册会计师 常问问题 #10:
如果借款人在担保期限结束前申请宽恕,那么减少FTE的安全港如何运作?

3508表格的宽恕申请说明指出,借款人应在涵盖期限结束时或提交申请之日包括FTE的数量。 小企业管理局向贷款人提供了以下信息:“当借款人提交完整的申请并且贷款人已经处理了借款人时’在宽恕的应用中,借款人不再受制于FTE限制。当借款人成功申请宽恕时,涵盖的期限结束。”

总结:我们仍然建议,与AICPA一样,除非您属于上述类别之一,否则您暂时不做宽恕申请。与您的CPA一起运行数字,以确保您符合当前的要求—知道他们可能会变得更容易,但是如果他们不这样做,则可以保护自己’t —但请等到实际应用,直到国会采取行动为止… it’s a question of “if”, 不 “when”.


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合作社的PPP贷款宽恕– Webinar 10/22

购买力平价贷款与宽恕:合作视角:2020年10月22日
//nsacoop.org/webcast_details.php?id=288

我的同事 埃里克·克里纳特 将于10月22日举行一次为时一小时的在线讲座,主题是“薪资保护计划”。本届会议将从PPP下的贷款和宽恕的合作角度进行概述。从经济必要性认证开始,到合格费用,支出期限和FTE限制—在查看贷款宽恕申请流程之前,将提供有关恢复FTE和工资限制的说明。会议将以税收和其他考虑因素作为结束。

有关在线研讨会的更多信息以及注册详细信息,请点击此处。。会议是免费的 国家安全局 会员和非会员$ 56。


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小企业管理局宣布简化5万美元以下贷款的PPP宽恕

来自SBA的另一个深夜指导信息下降— this time, 购买力低于50,000美元的购买力平价借款人的好消息…在没有国会采取行动的情况下’我一直在等待,似乎几乎停滞了。

的 小企业管理局has released a new, 简化的宽恕申请 这些借款人(也减轻了放款人的负担)— but 不ably, the 要求 与最新版本完全相同 临时最终规则。它’只是简化了 应用 并减少 文件资料 这样更容易。这意味着小企业主仍然必须满足在此最新发展之前已经制定的所有宽恕规则。—并且他们必须在申请书上进行认证。

所以就一个’s great news — on the other, I’我不确定这将对任何人有多大帮助… it’无论如何都要进行编号和收集文档,以确认是否合规,以及在审核或质疑宽恕的情况下获得支持,这是至关重要的。

这也相去甚远“under $150,000”许多国会议员介绍的地板。也许这仅仅是一个开始,并且会随着立法法案而增加?

而不管…因为尽管应用时间较短,但仍必须处理计算和文档(并保存为永久记录),所以我仍然建议使用免费的AICPA工具— 购买力平价ForgivenessTool.com —因为它在幕后处理大量数字方面做得非常出色,并且发现了一个应用程序和支持文档pdf包,应该只是您的文件。它’最好的PPP计算资源I’我已经测试过了(相信我,我’ve测试了很多)。

鉴于SBA宽恕的步伐缓慢,以及大选后国会可能会提供更多纾缓的可能性,AICPA继续建议借款人暂时不要申请宽恕—除非他们需要,因为他们’转售业务或有限制性债务契约。


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新的AICPA免费可搜索的PPP指导索引

20/9/3 注册会计师市政厅屏幕截图,摘录为新的PPP规则索引

注册会计师已经提出 另一个很棒的免费工具 帮助企业主管理PPP贷款,并向会计师提供建议。

如果你’一直以来,您都知道小型企业管理局(SBA)’受困且充满挑战的“薪资保护计划”(PPP)做出了许多荒谬的解释,常见问题解答,《最终定稿》(IFR)和其他指南。找出哪个信息隐藏在哪个文档中几乎是不可能的。

美国注册会计师协会(AICPA)也有相同的看法。因此,为您带来了[免费] 购买力平价宽恕计算器 和[也免费] 购买力平价在线宽恕工具,现在为您带来(免费)​​可爱 电子表格(迄今为止)包含170个有关PPP的可搜索问题,并指出指南的日期和类型,以及指向该指南的位置的链接。

从AICPA:

根据《冠状病毒援助,救济和经济安全(CARES)法案》的薪资保护计划(PPP)为小型企业提供了可宽恕的贷款。通过小型企业管理局(SBA)进行管理,PPP贷款的收入将用于工资,租金,抵押贷款或公用事业。 小企业管理局与财政部联手发布了《临时财务规则》(IFR)和常见问题解答(FAQ),以提供指导。

这个 可搜索索引 用户可以轻松找到有关PPP贷款申请,资格,资金允许使用,贷款宽恕,到期日期等方面的指南。


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埃德尔&PPP互动指南

埃德尔有两个部分:预付款和30年期贷款。

小企业管理局最近以增加三个Q的形式提供了有关PPP贷款宽恕与经济伤害灾难贷款(EIDL)的预付款之间相互作用的指南。&As to its 8月11日常见问题解答.

我的许多客户以及无数其他小型企业都根据PPP和EIDL计划申请了贷款,并获得了贷款。对于EIDL,他们可以获得1)预付款(通常按每位员工$ 1000计算), 理论上 是自动免除的; 2)利率为3.75%(非营利组织为2.75%)的30年期营运资金贷款。申请人可以申请或获得预付款,贷款或两者兼而有之。

尽管没有采取CARES法案,而且SBA并未明确声明,但AICPA数月前开始报告(大概基于他们与财政部例会的信息),必须从EIDL预付款中减去PPP宽恕。在CPA领域,对于是否确实如此存在很多分歧,因为SBA宽恕申请可以用任何一种方式进行解释。

但是,随着 这些新的常见问题解答,SBA结束了这场辩论,确认了AICPA’的立场是,必须从PPP宽恕中减去EIDL预付款。

的 good news here is that at least these will, in effect, be converted into the 购买力平价 1%-interest 贷款, rather than the 3.75% 埃德尔. 的 bad news is that the 购买力平价贷款 term is only 2- or 5-years (depending on 什么时候 the 贷款 was signed), rather than the 30-year 埃德尔.

因此,如果您有大量的EIDL预付款(某一时间上限为10,000美元,但其中一些金额超出此金额),并且您将面临还清债务的挑战,请查看您的PPP贷款术语。如果是2年(对于6月5日之前的贷款),请与您的PPP贷款人联系以将PPP贷款的期限延长至5年。

如果EIDL预付款比您的PPP贷款大,这将尤其重要,因为在这些情况下,不会有宽恕。


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小企业管理局关于上诉PPP宽恕的指导–请只有律师

小企业管理局gives borrowers a second chance at forgiveness.

昨天下午报道’s issue of 今日会计, “美国小企业管理局(SBA)发布了有关以下方面的规则:因宽恕其薪金保护计划贷款而被拒绝的企业如何对该决定提出上诉,以及可宽恕的PPP贷款如何与SBA的经济伤害灾难贷款进行互动。”

小企业管理局的听证和上诉办公室已被指控拒绝PPP贷款,这意味着 注册会计师(CPA)不得代表他们在PPP过程中提供帮助的客户.

根据《今日会计》:“‘该程序是一个正式的法律程序,借款人的代表仅限于律师,’托马斯·佐拉尔斯(Thomas)& Lynch, in a 博客文章 周三,Kaplan金融教育中心将就新规定进行讨论。‘在IRS之前授予CPA执业资格的特殊身份不会在Small Business Administration之前执业。”

临时最终规则 尽管仍接受评论,但此事立即生效。

“向贷款宽免拒绝提出上诉的企业将需要拥有一份正在上诉的贷款审查决定的副本,一份有关该决定为何错误的声明,所寻求的减免,向美国国税局和州提交的工资税申报的签名副本以及各种联邦纳税申报表和时间表…SBA还需要上诉人或律师的姓名,地址,电话号码,电子邮件地址和签名。申诉书的最大长度为20页,不包括任何附件。”


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小企业管理局Releases Long-Awaited 购买力平价 Forgiveness 常问问题

在SBA开始接受贷方申请的五天前发布了PPP宽恕常见问题解答

我以为在这篇博客文章中)SBA将接受PPP原谅性申请的日期定为8月10日,因为国会在休会前肯定会解决一些问题,并且该计划的这些预期立法变更与延迟发布FAQ的原因相同(是的,他们在过去两个月中一直承诺的那个)。

Surprise! 的 小企业管理局常见问题已于昨晚发布 — I’明天将参加AICPA市政厅,然后将发布最新消息(也许是星期五),但与此同时,这是我的最佳文章’到目前为止,您已经找到了关于该主题的信息。

会计杂志– 新的常见问题解答解决了PPP贷款宽恕问题
杰夫·德鲁(Jeff Drew)

福布斯– 小企业管理局将于8月4日对PPP规则进行进一步更改
艾伦·加斯曼(Alan Gassman)

ABA银行杂志– 小企业管理局Releases New 购买力平价 Forgiveness 常问问题s, Lending Data


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15万美元以下的PPP贷款可能会自动免除

努钦部长秘书对记者讲话

7月17日,星期五,财政部长 努钦宣布 他将考虑向IRS和SBA都建议自动宽恕所有低于一定金额的PPP贷款。讨论中提到的PPP贷款上限是所有15万美元以下的贷款(尽管各个游说团体也浮动了其他金额)。此级别及以下级别的贷款占 所有PPP贷款的86%—但仅占资金的26%.

这将使银行和SBA可以将审查重点放在15万美元以上的贷款上 —仅贷款的14%—占了高达74%的资金。 (在这些大借款人中,有很多 连锁店,亿万富翁和上市公司 可以说不是“small businesses”该资金本来是为了帮​​助。)

如果提出并接受了此建议,则大概意味着借款人不必向PPP贷方提交3508-EZ或3508表格。 Mnuchin确实提到需要采取一些欺诈预防措施。我们’我将不得不等待以了解更多信息。

I’我的同事中有多少人一直在挖掘这些应用程序以收取额外的费用(并吹牛),这使他们感到不满意,特别是当他们的小型企业客户迫切需要所有可以保持其业务运转的资金时。因此,财政部的这一举动不仅将帮助已经在大流行期间不堪重负的小企业主;以及贷方,他们将能够更有效地花费资源来检查大笔贷款;但这也会阻止“trusted advisors”.

鉴于这一令人振奋的新进展/可能性,以及我们仍在等待SBA /财务常见问题的事实—在这一点上已经承诺了数周—我已决定推迟有关该主题的所有客户会议和网络研讨会,以允许各个政府机构提供其他信息。


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如何使用AICPA电子表格计算器预测PPP宽恕– FREE Zoom Recording

I’几个月以来,我已经为我的客户定期进行40分钟的免费变焦会议,主要集中在有关PPP的问题上&EIDL的应用和宽恕。

今天我做了一个贯穿 如何使用AICPA’强大的电子表格计算器工具,可以预测宽恕 一家拥有时薪和受薪雇员的单一S-Corp股东。一世’我收到了很多关于它有多有用的反馈,所以我决定 在我的博客上免费提供mp4下载 希望它将对其他注册会计师,会计师,簿记员和小型企业主提供帮助。下面提供了我在会话中使用的带有示例数据的电子表格。 (有关AICPA工具的更多信息,请点击此处。)

一些要点:

1)在过去一周中,我参加了六场有关新的PPP宽恕规则的网络研讨会—并得到了六种不同的解释。它们之间存在很大差异,涉及诸如EIDL预减,已发生和/或已支付,什么是可以接受的公用事业……以及一些平坦的错误(例如在FTE /减薪计算中包括所有者补偿)等主题。—这根本不行)。甚至有一个人在做演示,而在聊天中回答问题的人彼此冲突。因此请记住,仅因为某人(包括我)听起来很自信—这并不意味着他们是对的。他们’re just AN expert…目前还没有专家。尽力利用所拥有的信息—采取的最明智的方法是,尽一切可能使银行家轻松浏览一下您的依据并做出决定。’足以支持 您的 计算,无论您选择哪种解释。

2)这个工具是 草案。首先,我有一些小错误’已向AICPA报告;但更重要的是—我们知道该指南将会改变。实际上,国会中有悬而未决的救济立法(以延长宽恕期限或取消75%的规定),这可能会使我们’现在做的没用(包括我们不这样做的事实)’t yet know 什么时候 we’将会提交任何内容以得到宽恕)。

但是:有些人的宽恕期还不止一半,我们必须根据目前的法律进行计划……达到FTE降低,薪资/工资降低以及工资测试的75% 。因此,作为一种预测,建立目标和衡量进度的工具,我鼓励您 填写此电子表格 尽你最大的能力,所以你不是’到年底,大笔贷款余额令我感到惊讶。

3)请记住,您只会填写应用程序中以蓝色突出显示的部分。电子表格将基于该数据进行所有计算。将计算灰色字段,绿色字段是从您在其他位置输入的数据提取的字段。指示本’完全完成,并且有几个小错误,但是’仍然是我最好的工具’我发现那里(包括我自己的)。电子表格公式的单元格已锁定,但是您可以调整大小以查看全部内容。最后,似乎使用Mac或使用云电子表格软件的人可能难以在其系统上识别它’s 不 read-only.

祝你好运,我’在时间允许的情况下,将尝试发布其他示例以说明其他实体类型。


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